উৎসে কর কর্তনের হার নির্ভর করে সরবরাহকৃত পণ্য বা সেবার ধরনের উপর। আয়কর আইন ২০২৩ এর ধারা ৮৯ অনুযায়ী প্রতিটি শ্রেণীর জন্য আলাদা হার নির্ধারিত আছে, যা সর্বনিম্ন ০.৫% থেকে সর্বোচ্চ ১০% পর্যন্ত হতে পারে।
ঠিকাদার, সরবরাহকারী বা এজেন্ট হিসেবে যারা সরকারি বা বেসরকারি প্রতিষ্ঠানের সাথে কাজ করেন, তাদের জন্য উৎসে কর কর্তনের হার জানা অত্যন্ত জরুরি। বাংলাদেশ গেজেট, অতিরিক্ত, জুলাই ৫, ২০২৬ সংখ্যায় প্রকাশিত বিধি অনুযায়ী নতুন সারণী কার্যকর হয়েছে। এই আর্টিকেলে সকল শ্রেণীর হার একটি সম্পূর্ণ টেবিলে দেওয়া হলো, সাথে ব্যতিক্রম ও সমন্বয়ের নিয়মও আলোচনা করা হলো।
উৎসে কর কী এবং কেন কর্তন করা হয়
উৎসে কর হলো পরিশোধের সময় প্রাপকের আয় থেকে অগ্রিম কেটে রাখা এক ধরনের কর। পরিশোধকারী প্রতিষ্ঠান নিজে এই টাকা কেটে সরকারি কোষাগারে জমা দেয়। এতে করদাতার আয়কর দায় আগেভাগেই আংশিক পরিশোধিত হয়ে যায়। ঠিকাদার, ইত্যাদি পরিশোধের বিপরীতে উৎসে কর কর্তন ধারা ৮৯ এর অধীনে বাধ্যতামূলক করা হয়েছে।
যেকোনো পরিমাণ ভিত্তিমূল্যের উপর এই কর কর্তন করতে হয়। ভিত্তিমূল্য বলতে চুক্তিমূল্য বা বিলের মোট অংক বোঝানো হয়েছে। উৎসে কর কর্তনের হার নির্ভর করে কোন শ্রেণীর পণ্য বা সেবা সরবরাহ করা হচ্ছে তার উপর।
আয়কর আইনের ধারা ৮৯ এর আওতায় উৎসে কর কর্তনের নিয়ম
ধারা ৮৯ এ নির্দিষ্ট সারণী অনুযায়ী প্রতিটি লেনদেনের ক্ষেত্রে নির্ধারিত হার প্রযোজ্য হবে। কোনো একক হার সব ধরনের সরবরাহের জন্য প্রযোজ্য নয়। প্রতিটি শ্রেণীর জন্য নির্দিষ্ট হার আলাদাভাবে উল্লেখ করা আছে। তাই সঠিক শ্রেণী চিহ্নিত না করে উৎসে কর কর্তন করলে ভুল হওয়ার সম্ভাবনা থাকে।
নিচের সারণীতে ক্রমিক নং অনুযায়ী প্রতিটি শ্রেণীর বর্ণনা ও উৎসে কর কর্তনের হার দেওয়া হলো।
ঠিকাদার ও সরবরাহকারীর উৎসে কর কর্তনের সম্পূর্ণ হার তালিকা
নিচের টেবিলে ধারা ৮৯ এর সারণী অনুযায়ী সকল শ্রেণীর উৎসে কর কর্তনের হার দেওয়া হলো। প্রতিটি ক্রমিক নং একটি নির্দিষ্ট পণ্য বা সেবা শ্রেণীকে নির্দেশ করে।
| ক্রমিক নং | বর্ণনা | হার |
|---|---|---|
| ১ | এমএস বিলেট উৎপাদনে নিয়োজিত শিল্প প্রতিষ্ঠানের ক্ষেত্রে এবং স্থানীয়ভাবে ক্রয়কৃত এম এস স্ক্র্যাপের ক্ষেত্রে | ০.৫% |
| ২ | পেট্রোলিয়াম তেল এবং লুব্রিকেন্ট বিপণনে নিযুক্ত বিপণন কোম্পানি কর্তৃক তেল সরবরাহের ক্ষেত্রে | ০.৬% |
| ৩ | পেট্রোলিয়াম তেল বিপণন কোম্পানির ডিলার বা এজেন্ট কর্তৃক তেল সরবরাহের ক্ষেত্রে | ১% |
| ৪ | ধান, চাল, গম, আলু, গবাদি পশু, হাঁস-মুরগী, মাছ, মাংস, পিয়াজ, রসুন, মসলা, ডাল, আটা, ময়দা, লবণ, ভোজ্যতেল, চিনি, শাকসবজি, ফল ব্যতীত অন্যান্য কৃষিপণ্য, কাঁচা চামড়া, জৈব সার ইত্যাদি সরবরাহের ক্ষেত্রে | ০.৫% |
| ৫ | স্বর্ণ, রৌপ্য, স্বর্ণালংকার, রত্ন-পাথর সরবরাহের ক্ষেত্রে | ০.৫% |
| ৬ | সুতা সরবরাহের ক্ষেত্রে | ১% |
| ৭ | সব ধরনের ফল সরবরাহের ক্ষেত্রে | ২% |
| ৮ | শতভাগ রপ্তানিমুখী গার্মেন্টস শিল্প কর্তৃক প্রদত্ত সাব-কন্ট্রাক্টের ক্ষেত্রে | ১% |
| ৯ | এমএস বিলেট ব্যতীত সিমেন্ট, লৌহ বা লৌহজাত পণ্য, ফেরো অ্যালয় পণ্য সরবরাহের ক্ষেত্রে | ২% |
| ১০ | তেলশোধন কার্যক্রমে (oil refinery) নিযুক্ত কোম্পানি কর্তৃক তেল সরবরাহের ক্ষেত্রে | ১% |
| ১১ | গ্যাস ট্রান্সমিশনে নিয়োজিত কোম্পানির ক্ষেত্রে | ৩% |
| ১২ | গ্যাস বিতরণে নিয়োজিত কোম্পানির ক্ষেত্রে | ০.৬% |
| ১৩ | স্থানীয়ভাবে Vertical Continuous Vulcanization line থাকা কোম্পানি কর্তৃক তৈরিকৃত ৩৩ কেভি থেকে ৫০০ কেভি Extra High Voltage Power Cable সরবরাহের ক্ষেত্রে | ৩% |
| ১৪ | সরকার, সরকারি কর্তৃপক্ষ, কর্পোরেশন বা সরকারি সংস্থা ব্যতীত অন্য কোনো ব্যক্তি কর্তৃক বই সরবরাহের ক্ষেত্রে | ৩% |
| ১৫ | রিসাইকেলযোগ্য প্লাস্টিক, পলিথিন, ব্যাটারি, সিসা, ইলেকট্রিক্যাল, ইলেক্ট্রনিক্স, কাগজ, কাঁচ সহ সকল রিসাইকেলযোগ্য পণ্য সরবরাহের ক্ষেত্রে | ১% |
| ১৬ | রিসাইক্লিং শিল্পে ব্যবহৃত কাঁচামাল সরবরাহের ক্ষেত্রে | ১% |
| ১৭ | শিল্পোৎপাদনে ব্যবহৃত কাঁচামাল এবং প্যাকিং ম্যাটেরিয়াল সরবরাহের ক্ষেত্রে | ৩% |
| ১৮ | ম্যানুফ্যাকচারিং, প্রসেস বা কনভার্সন, পূর্তকাজ, নির্মাণ, প্রকৌশল বা সমজাতীয় কাজের ক্ষেত্রে | ৫% |
| ১৯ | সিগারেট, বিড়ি, জর্দা ও গুল শিল্পে তামাকজাত কাঁচামাল সরবরাহের ক্ষেত্রে | ১০% |
| ২০ | উপরের ১ থেকে ১৯ নং ক্রমিকে বর্ণিত হয়নি এমন সকল পণ্য সরবরাহ এবং ধারা ৮৯ এ উল্লিখিত অন্যান্য সকল ক্ষেত্রে | ৫% |
এই সারণী থেকে দেখা যায়, কৃষিপণ্য ও নিত্যপ্রয়োজনীয় দ্রব্যের ক্ষেত্রে উৎসে কর কর্তনের হার তুলনামূলক কম। অন্যদিকে নির্মাণকাজ, প্রকৌশল সেবা এবং তামাকজাত পণ্যের ক্ষেত্রে হার অনেক বেশি রাখা হয়েছে।
পেট্রোল পাম্প ও সিএনজি স্টেশনের ক্ষেত্রে বিশেষ ব্যতিক্রম
বিধিতে একটি গুরুত্বপূর্ণ শর্ত যুক্ত করা হয়েছে। পেট্রোল পাম্প বা সিএনজি স্টেশন কর্তৃক তেল বা গ্যাস সরবরাহের ক্ষেত্রে উৎসে কর কর্তন প্রযোজ্য হবে না। এই ব্যতিক্রম শুধুমাত্র খুচরা পর্যায়ের বিক্রয়কেন্দ্রের জন্য প্রযোজ্য। পাইকারি বিপণন কোম্পানি বা ডিলারের ক্ষেত্রে সারণীতে উল্লেখিত সাধারণ হারই প্রযোজ্য থাকবে।
আমদানিকৃত পণ্যের ক্ষেত্রে উৎসে কর সমন্বয়ের নিয়ম
যেসব ক্ষেত্রে কোনো আমদানিকৃত পণ্যের বিপরীতে ধারা ১২০ এর অধীনে ইতিমধ্যে কর পরিশোধ করা হয়েছে এবং সেই পণ্য পরবর্তীতে সরবরাহ করা হয়, সেক্ষেত্রে দ্বৈত কর কর্তন এড়াতে একটি সমন্বয় সূত্র ব্যবহার করা হয়। সূত্রটি হলো:
- ক = ধারা ১২০ এর অধীনে আমদানীকৃত পণ্যের উপর পরিশোধিত কর
- খ = ধারা ১২০ এর অধীনে কোনো উৎসে কর পরিশোধিত না থাকলে ধারা ৮৯ এর অধীনে যে পরিমাণ কর কর্তন করা হতো
এক্ষেত্রে প্রকৃত উৎসে কর কর্তনের পরিমাণ নির্ধারিত হয় খ থেকে ক বিয়োগ করে। এর মাধ্যমে একই পণ্যের উপর দুইবার কর কর্তনের ঝুঁকি কমানো হয়েছে।
ধারা ৯৪ এর অধীনে পরিশোধিত করের সমন্বয়
যেক্ষেত্রে ধারা ৯৪ এর অধীনে উৎসে কর পরিশোধিত কোনো পণ্য সরবরাহ করা হয়, সেক্ষেত্রেও অনুরূপ একটি সমন্বয় সূত্র প্রযোজ্য হবে। এখানে খ থেকে ক বিয়োগ করে প্রকৃত উৎসে কর কর্তনের হার নির্ধারণ করা হয়। এই নিয়মের মূল উদ্দেশ্য হলো একই লেনদেনে পুনরায় কর আরোপ এড়ানো।
ডিস্ট্রিবিউটরের ক্ষেত্রে বিশেষ সূত্র
ধারা ৯৪ এ বর্ণিত চুক্তি অনুযায়ী কোনো ডিস্ট্রিবিউটর বা অন্য কোনো ব্যক্তি কর্তৃক পণ্য সরবরাহের ক্ষেত্রে খ এর মান নিম্নরূপে নির্ধারিত হবে।
- প্রথমে কোম্পানির পণ্যের বিক্রয়মূল্য নির্ধারণ করতে হবে
- এরপর সেই বিক্রয়মূল্যের ৫% হিসাব করতে হবে
- সবশেষে সেই ফলাফলের ১০% বের করে খ এর মান নির্ধারণ করতে হবে
অর্থাৎ খ = কোম্পানির পণ্যের বিক্রয়মূল্য গুণ ৫% গুণ ১০%। এই সূত্র শুধুমাত্র ডিস্ট্রিবিউটরের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য হবে।
করমুক্ত বা হ্রাসকৃত হারে উৎসে কর কর্তনের সনদ
কোনো আয়বর্ষে কোনো প্রাপকের আয় করমুক্ত বা হ্রাসকৃত হারে করারোপযোগ্য হলে, প্রাপক বোর্ডের কাছে আবেদন করতে পারেন। বোর্ড যাচাই সাপেক্ষে একটি সনদ প্রদান করবে। সেই সনদে উল্লেখ থাকবে যে প্রাপককে কম হারে বা কর ছাড়াই অর্থ পরিশোধ করা যাবে। এই সনদ ছাড়া পরিশোধকারী প্রতিষ্ঠান স্বাভাবিক উৎসে কর কর্তনের হার অনুসরণ করতে বাধ্য থাকবে।
সচরাচর জিজ্ঞাসা (FAQ)
উৎসে কর কর্তনের হার সর্বনিম্ন কত?
সারণী অনুযায়ী সর্বনিম্ন উৎসে কর কর্তনের হার হলো ০.৫%। কৃষিপণ্য, স্বর্ণ-রৌপ্য এবং এমএস স্ক্র্যাপের ক্ষেত্রে এই হার প্রযোজ্য।
নির্মাণকাজের ক্ষেত্রে উৎসে কর কর্তনের হার কত?
ম্যানুফ্যাকচারিং, পূর্তকাজ, নির্মাণ ও প্রকৌশল সেবার ক্ষেত্রে উৎসে কর কর্তনের হার ৫%।
পেট্রোল পাম্পের ক্ষেত্রে কি উৎসে কর কাটতে হয়?
না, পেট্রোল পাম্প বা সিএনজি স্টেশন কর্তৃক তেল বা গ্যাস সরবরাহের ক্ষেত্রে উৎসে কর কর্তন প্রযোজ্য হবে না। এটি বিধিতে সুস্পষ্টভাবে ব্যতিক্রম হিসেবে রাখা হয়েছে।
হ্রাসকৃত হারে কর কর্তনের জন্য কী করতে হয়?
প্রাপককে বোর্ডের কাছে আবেদন করতে হয়। বোর্ড যাচাই করে সনদ দিলে হ্রাসকৃত হার বা করমুক্ত সুবিধা প্রযোজ্য হবে। সনদ না থাকলে সাধারণ হার অনুসরণ করতে হবে।
উপসংহার
ঠিকাদার ও সরবরাহকারীর জন্য উৎসে কর কর্তনের হার জানা ব্যবসায়িক পরিকল্পনার একটি গুরুত্বপূর্ণ অংশ। প্রতিটি পণ্য বা সেবা শ্রেণীর জন্য আলাদা হার নির্ধারিত থাকায় সঠিক শ্রেণী চিহ্নিত করে কর কর্তন করা প্রয়োজন। আমদানি বা পূর্বে পরিশোধিত করের ক্ষেত্রে সমন্বয় সূত্র ব্যবহার করে দ্বৈত কর কর্তন এড়ানো যায়। সঠিক তথ্য জেনে ব্যবসা পরিচালনা করলে আইনি জটিলতা এড়ানো সহজ হয়।
