আয়কর আইনে অন্যান্য বিধানে যাহা কিছুই থাকুক না কেন, করদাতাকে ধারা ১৬৩(২) অনুযায়ী নির্ধারিত হারে নূন্যতম কর প্রদান করতে হবে। আজকের লেখায় যেসকল ক্ষেত্রে নূন্যতম কর প্রদান করতে হবে, কোন কোন ক্ষেত্রে উৎসে কর নূন্যতম কর হিসাবে গণ্য হবে না, নিয়মিত আয় পরিগণনার নিয়ম এবং বিশেষ বিবেচনাসমূহ সম্পর্কে বিস্তারিত সহজ ভাষায় উপস্থাপন করা হবে।
যেসকল ক্ষেত্রে নূন্যতম কর প্রদান করতে হবে
- ধারা ৮৮ : শ্রমিক অংশগ্রহণ তহবিলে প্রদত্ত অর্থ হইতে কর কর্তন [ কর হার ১০% ]
- ধারা ৮৯ : ঠিকাদার, সরবরাহকারী ইত্যাদি হইতে কর কর্তন। ( ১/ পণ্য সরবরাহ ২/ উৎপাদন- প্রক্রিয়াকরণ বা রূপান্তর ৩/ প্যাকেজিং বা বাধাই ) [ কর হার ১০%]
- ধারা ৯০ : সেবার ক্ষেত্রে পরিশোধ হইতে কর্তন। [ কর হার ২০% ]
- ধারা ৯১ : স্পর্শাতীত সম্পত্তির জন্য পরিশোধিত অর্থ হইতে কর্তন [ কর হার ১০% ও ১২% ]
- ধারা ৯২ : প্রচার মাধ্যমের বিজ্ঞাপন আয় হইতে কর কর্তন [ কর হার ৫% ]
- ধারা ৯৪ : কমিশন, ডিসকাউন্ট, ফি ইত্যাদি হইতে কর্তন [ কর হার ১০% ও প্রযোজ্য ক্ষেত্রে ১.৫% ]
- ধারা ৯৫ : ট্রাভেল এজেন্টের নিকট হইতে কর সংগ্রহ [ কর হার ০.৩% ]
- ধারা ১০০: বীমার কমিশন হইতে কর্তন [ কর হার ৫% ]
- ধারা ১০১: সাধারণ বীমা কোম্পানির জরিপকারীদের ফি হইতে কর্তন [ কর হার ১৫% ]
- ধারা ১০২: সঞ্চয়ী আমানত ও স্থায়ী আমানত (ব্যাংক ইন্টারেস্ট) [ কর হার কোম্পানি ২০% ও ব্যক্তি করদাতা ১০% ]
- ধারা ১০৫: সঞ্চয় পত্রের মুনাফা হইতে কর কর্তন [ কর হার ১০% ] (তবে ৫ লক্ষ টাকা পর্যন্ত যাদের পেনশনার সঞ্চয়পত্র তাদের জন্য কোন কর কর্তন করা হবে না।)
- ধারা ১০৬: সিকিউরিটির সুদ হইতে [ কর হার ৫% ]
- ধারা ১০৮: আন্তর্জাতিক ফোন কলের জন্য প্রাপ্ত অর্থ হইতে কর কর্তন [ কর হার ১.৫% ও ৭.৫ % ]
- ধারা ১১০: কনভেনশন হল কনফারেন্স সেন্টার, ইত্যাদি হইতে সেবা প্রদানের জন্য কর কর্তন [ কর হার ৫% ]
- ধারা ১১১: সম্পত্তি অধি গ্রহণের ক্ষতিপূরণ হইতে উৎসে কর কর্তন [ কর হার ৬% ও ৩% ]
- ধারা ১১২: নগদ রপ্তানি ভর্তুকি বা এক্সপোর্ট ক্যাশ ক্রেডিট হইতে উৎসে কর কর্তন [ কর হার ১০% ]
- ধারা ১১৩ : পরিবহন মাশুল ফরোয়ার্ড এজেন্সি কমিশন হইতে উৎসে কর কর্তন [কর হার ১৫% ]
- ধারা ১১৪: বিদ্যুৎ ক্রয়ের বিপরীতে কর কর্তন [কর হার-৬% ]
- ধারা ১১৫: রিয়েল এস্টেট (ডেভেলপার) এর নিকট হইতে কর কর্তন [কর হার ১৫% ]
- ধারা ১১৬: বিদেশি ক্রেতার এজেন্টকে কমিশন বা পারিশ্রমিক হইতে কর কর্তন [ কর হার ১০% ]
- ধারা ১১৭: লভ্যাংশ হইতে কর কর্তন [ কোম্পানি – প্রযোজ্য হারে। ব্যক্তি কর হার ১০% ও ১৫% টিন না থাকলে ]
- ধারা ১১৮: লটারি ইত্যাদি হইতে কর কর্তন [ কর হার ২০% ]
- ধারা ১২০: আমদানিকারকের নিকট হইতে কর সংগ্রহ [ কর হার ২০% ]
- ধারা ১২১: জনশক্তি রপ্তানি হইতে কর সংগ্রহ [ কর হার ১০% ]
- ধারা ১২২: ক্লিয়ারিং ও ফরওয়ার্ডিং এজেন্ট এর নিকট হইতে কর সংগ্রহ [ কর হার ১০% ]
- ধারা ১২৩: রপ্তানি আয় হইতে কর সংগ্রহ [ কর হার ১% ]
- ধারা ১২৪: কোন সেবা রেভিনিউ শেয়ারিং বিদেশ হইতে প্রেরিত আয় হইতে কর কর্তন [ কর হার ১০% ]
- ধারা ১২৫: সম্পত্তি হস্থান্তর হইতে কর সংগ্রহ [ প্রযোজ্য হারে ]
- ধারা ১২৬: রিয়েল এস্টেট বা ভূমি উন্নয়নকারীর হইতে কর সংগ্রহ [ প্রযোজ্য হারে ]
- ধারা ১২৭: সরকারি স্ট্যাম্প, কোর্ট ফি, কার্টিস পেপার বাবদ পরিশোধিত কমিশন হইতে কর কর্তন [ কর হার ১০%]
- ধারা ১২৮: সম্পত্তির ইজারা হইতে কর সংগ্রহ [ কর হার ৪%]
- ধারা ১২৯: সিগারেট উৎপাদনকারীর নিকট হইতে কর সংগ্রহ [ কর হার ১০%]
- ধারা ১৩২: কোন নিবাসীর জাহাজ ব্যবসা হইতে কর সংগ্রহ [ কর হার ৫% / ৩% ]
- ধারা ১৩৩: প্রকাশ্য নিলামের বিক্রি হইতে কর সংগ্রহ [ কর হার ১০% ও চা বিক্রি ১% ]
- ধারা ১৩৪: শেয়ার হোল্ডার হইতে কর সংগ্রহ [অভিহিত মূল্য ও ন্যায্য মূল্যের পার্থক্যের উপর ১৫%]
- ধারা ১৩৫: সিকিউরিটিজ হোল্ডার হইতে কর সংগ্রহ [ কর হার ৫%]
- ধারা ১৩৬: স্টক এক্সচেঞ্জের শেয়ারহোল্ডারদের হইতে কর সংগ্রহ [ কর হার ১৫%]
- ধারা ১৩৭: স্টক এক্সচেঞ্জের সদস্যদের নিকট হইতে কর সংগ্রহ [ কর হার ০.০৫%]
- ধারা ১৩৮: বাণিজ্যিকভাবে পরিচালিত মোটরযান হইতে কর সংগ্রহ [ কর -প্রযোজ্য হার ]
- ধারা ১৩৯: নৌযান হইতে কর সংগ্রহ [ কর -প্রযোজ্য হার ]
যেসকল ক্ষেত্রে ন্যূনতম করের ধারা প্রযোজ্য হবে না
১. কোন তৈল কোম্পানির ঠিকাদার অথবা তৈল কোম্পানির ঠিকাদারের উপ- ঠিকাদার যেভাবে নির্ধারিত হয়
২. তৈল বাজারজাতকারী কোম্পানি ও ইহার ডিলার তবে পেট্রোল পাম্প ইহার অন্তর্ভুক্ত হইবে না
৩. তৈল পরিশোধনের সহিত সম্পৃক্ত কোন কোম্পানি।
৪. গ্যাস সঞ্চালন বা বিতরণের সহিত সম্পৃক্ত কোন কোম্পানি।
৫. সিমেন্ট, লৌহ, লৌহ জাত পণ্য, সুগন্ধি, কার্বনেট এর ব্যভারেজ এবং টয়লেট ওয়াটার উৎপাদনে নিয়োাজিত কোন শিল্প উদ্যোক্তা ব্যতীত অন্য কোন শিল্প উদ্যোক্তা কর্তৃক তাহার নিজস্ব কাঁচামাল হিসেবে ব্যবহারের জন্য আমদানি কৃত পণ্য হইতে ধারা ১২০ এর অধীন সংগৃহীত কর।
ব্যক্তি,ফার্ম বা কোম্পানির ন্যূনতম কর
(ক) একজন করদাতা-
(অ) অনূন্য ৩ (তিন) কোটি টাকার গ্রস প্রাপ্তি রহিয়াছে এইরূপ কোনো ব্যক্তি
(আ) অনূন্য ৫০ (পঞ্চাশ) লক্ষ টাকার গ্রস প্রাপ্তি রহিয়াছে এইরূপ কোনো ফার্ম বা ব্যক্তিসংঘ
(ই) কোনো কোম্পানি
কোনো কর নির্ধারণী বর্ষে কোনো কারণে তাহার মুনাফা বা ক্ষতি যাহাই হউক না কেন, যাহাতে ধারাবাহিক ক্ষতি, বিগত এক বা একাধিক বর্ষে ক্ষতির সমন্বয় বা এই আইনের অধীন অনুমোদিত ভাতা (অবচয় ভাতাসহ) বা বিয়োজন দাবি অন্তর্ভুক্ত, নিম্নবর্ণিত সারণীতে উল্লিখিত হারে কোনো করবর্ষে ন্যূনতম কর পরিশোধের জন্য দায়ী থাকিবে যথা:
| ক্রমিক নং | করদাতার শ্রেণি | ন্যূনতম করহার |
|---|---|---|
| ১ | সিগারেট, বিড়ি, চিবাইয়া খাওয়ার তামাক, ধোঁয়াবিহীন তামাক, বা অন্য কোনো তামাকজাত দ্রব্য প্রস্তুতকারক | গ্রস প্রাপ্তির ৩% (তিন শতাংশ) |
| ২ | কার্বোনেটেড বেভারেজ | গ্রস প্রাপ্তির ৫% (পাঁচ শতাংশ) |
| ৩ | মোবাইল ফোন অপারেটর | গ্রস প্রাপ্তির ২% (দুই শতাংশ) |
| ৪ | সিগারেট, বিড়ি, চিবাইয়া খাওয়ার তামাক, ধোঁয়াবিহীন তামাক, বা অন্য কোনো তামাকজাত দ্রব্য প্রস্তুতকারক ব্যতীত অন্য কোনো স্বাভাবিক করদাতা | গ্রস প্রাপ্তির ০.২৫% (শূন্য দশমিক দুই পাঁচ শতাংশ) |
| ৫ | অন্য কোনো ক্ষেত্রে | গ্রস প্রাপ্তির ০.৬০% (শূন্য দশমিক ছয় শূন্য শতাংশ) |
তবে শর্ত থাকে যে, পণ্য উৎপাদনে নিয়োজিত কোনো শিল্প প্রতিষ্ঠানের ক্ষেত্রে ইহার বাণিজ্যিক উৎপাদন শুরুর প্রথম ৩ (তিন) বৎসরের জন্য, উক্ত হার হইবে এইরূপ প্রাপ্তির ০.১% (শূন্য দশমিক এক শতাংশ)
নূন্যতম কর কি ফেরত বা সমন্বয় করা যাবে?
পরিশোধকৃত ন্যূনতম কর ফেরতযোগ্য হইবে না অথবা পূর্ববর্তী এক বা একাধিক বর্ষে ফেরতযোগ্য বকেয়া বা কোনো উৎস হতে কোনো করবর্ষের ফেরতযোগ্য বকেয়ার বিপরীতে সমন্বয়যোগ্য হবে না।
যেইক্ষেত্রে কোনো সারচার্জ, অতিরিক্ত অন্য কোনো সুদ, অতিরিক্ত কোনো অর্থ, ইত্যাদি এই আইনের বিধানাবলির অধীন পরিশোধযোগ্য হয়, সেইক্ষেত্রে তাহা ন্যূনতম করের অতিরিক্ত হিসাবে পরিশোধযোগ্য হবে।
বিশেষ বিবেচনা ও সতর্কতা :
১. ন্যূনতম কর প্রযোজ্য এইরূপ আয়ের উৎস বা উৎসসমূহের জন্য ধারা ৭২ এর বিধানাবলি অনুসারে নিয়মিতভাবে হিসাব বহি সংরক্ষণ করতে হবে।
২. এক্ষেত্রে ন্যূনতম কর ধারা অনুসারে কর্তন ও উপরে হার সমূহ এর কর্তন করে যেটি বেশি হবে তাই ন্যূনতম কর হবে।
৩. পরিগণিত আয় বা ক্ষতি যথাক্রমে কোনো নিয়মিত উৎসের জন্য পরিগণনাকৃত আয় বা ক্ষতির সহিত সমন্বয় করা যাবে না।
৪. এছাড়াও যে ক্ষেত্রে পরিগণনাকৃত কর এই ধারার অধীন কর অপেক্ষা অধিক হয় সেক্ষেত্রে নিয়মিত কর পরিশোধযোগ্য হবে।
৫. কোন করবর্ষে যদি পরিগণনাকৃত নিয়মিত কর এই ধারার অধীন ন্যূনতম কর অপেক্ষা অধিক হয় সে ক্ষেত্রে নিয়মিত কর পরিশোধযোগ্য হবে।
