উপকরণ কর রেয়াত কখন পাওয়া যায়?

ব্যবসায়ের জন্য যে উপকরণ ব্যবহার করা হয় সেই উপকরণের বিপরীতে কর রেয়াত নেওয়া যায়। এই লেখায় আমরা জানবো উপকরণ কর এর সংজ্ঞা, উপকরণ কর রেয়াত কখন নেওয়া যায় এবং উপকরণ কর রেয়াত নেওয়ার শর্তসমূহ।

উপকরণ কর (input tax) কী?

“উপকরণ কর” (Input Tax) অর্থ কোন নিবন্ধিত ব্যক্তি কর্তৃক উপকরণ হিসাবে আমদানিকৃত পণ্য বা সেবার বিপরীতে আমদানি পর্যায়ে পরিশোধিত মূল্য সংযোজন কর (আগাম কর ব্যতীত) এবং স্থানীয় উৎস হইতে উপকরণ হিসাবে ক্রয়কৃত বা সংগৃহীত পণ্য বা সেবার বিপরীতে পরিশোধিত মূল্য সংযোজন কর;]

অর্থ্যাৎ, আমদানিকৃত বা অন্য কোন মূসক নিবন্ধিত প্রতিষ্ঠান থেকে পণ্য বা সেবার করযোগ্য সরবরাহের উপর কোন ব্যক্তি কর্তৃক প্রদেয় মূল্য সংযোজন কর পরিশোধ করা হয়, সেটাই উপকরণ কর।

উপকরণ কর রেয়াত (input tax rebate) কখন নেওয়া যায়?

কোন মূসক নিবন্ধিত ব্যক্তি বা প্রতিষ্ঠান পণ্য বা সেবা প্রস্তুতকালে ব্যবহৃত উপকরণ ক্রয়ের সময়ে উপকরণের উপর যে মূসক একবার তিনি প্রদান করেছেন, তা প্রদেয় করের বিপরীতে হ্রাসকারী সমন্বয় গ্রহণ করাকেই উপকরণ কর রেয়াত বলে।

একটি উদাহরণ দেখা যাক। ধরি, মিস্টার রহমান পণ্য উৎপাদনের জন্য ১০০ টাকা মূল্যের উপকরণ ক্রয়/আমদানি করেন। উক্ত উপকরণের উপর ১৫% মূসক হারে মূসক মোট ১৫ টাকা পরিশোধ করেন। উক্ত উপকরণ দিয়ে উৎপাদিত পণ্যের বিক্রয় মূল্য যদি ১৫০ টাকা (মূসক ব্যতীত) হয়, তবে উক্ত উৎপাদিত পণ্যের উপর আরোপযোগ্য মূসকের পরিমাণ হবে ১৫০ x ১৫%=২২.৫০ টাকা। মিস্টার রহমান ক্রেতার নিকট থেকে মূসক বাবদ ২২.৫০ টাকা সংগ্রহ করলেও উনার পরিশোধযোগ্য মূসকের পরিমাণ হবে (২২.৫০-১৫)=৭.৫০ টাকা। উপকরণ ক্রয়ের পরিশোধিত কর ১৫ টাকা তিনি উপকরণ কর রেয়াত দেখিয়ে বিক্রয় পর্যায়ে প্রদেয় মূসক ২২.৫০ টাকার বিপরীতে সমন্বয় করবেন এবং নীট পরিশোধযোগ্য মূসক এর পরিমাণ হবে ৭.৫০ টাকা। এই উপকরণ ক্রয়ের সময় প্রদত্ত কর উৎপাদিত পণ্যের বিক্রয় মূসকের সাথে সমন্বয় করাই উপকরণ কর রেয়াত।

উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণের ক্ষেত্রে মূল শর্তসমূহ

উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ করতে হলে, করদাতাকে কয়েকটি শর্ত পূরণ করতে হবে। যাহা:

• রেয়াত গ্রহীতাকে মূসক নিবন্ধিত হতে হবে।
• উপকরণ কর রেয়াত নিতে হলে অবশ্যই ১৫% হারে উৎপাদ কর (output tax) দিতে হবে (রপ্তানির ক্ষেত্র ব্যতীত)। এরূপ ক্ষেত্রে নিবন্ধিত ব্যক্তি আদর্শ হার হোক বা হ্রাসকারী হার হোক যে কোন ধরণের পরিশোধিত উপকরণ কর (input tax) রেয়াত নিতে পারবেন।
• শুধুমাত্র উৎপাদ বা প্রদেয় করের বিপরীতে রেয়াত গ্রহণ করতে হবে।
• উপকরণ কর পরিশোধের বৈধ দলিল অর্থাৎ আমদানীর ক্ষেত্রে বিল অব এন্ট্রি বা স্থানীয় ক্রয়ের মূসক-৬.৩ চালানপত্র থাকতে হবে।
• কর চালানপত্রে ক্রেতা ও বিক্রেতা উভয়ের নাম, ঠিকানা ও নিবন্ধন নম্বর উল্লেখ থাকতে হবে। আমদানিকারকের নিকট হইতে সরবরাহ গ্রহণের ক্ষেত্রে আমদানিকারক কর্তৃক ইস্যূকৃত কর চালানপত্রে আমদানি চালান সংশ্লিষ্ট বিল অব এন্ট্রি নম্বর উল্লেখ থাকতে এবং কর চালান পত্রে বর্ণিত পণ্যের বর্ণনার সহিত আমদানি বিল অব এন্ট্রিতে বর্ণিত [পণ্যের বর্ণনার আলোকে যথাযথ বাণিজ্যিক বর্ণনার মিল থাকতে হবে]
• যেই কর মেয়াদে চালানপত্র বা বিল অব এন্ট্রির মাধ্যমে উপকরণ ক্রয় বা সংগ্রহ করা হয় সেই কর মেয়াদে বা তৎপরবর্তী [চারটি কর মেয়াদের] মধ্যে উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ করতে হবে।
• উপকরণ উৎপাদ সহগ (মূসক ৪.৩) (Input-Output Coefficient) ঘোষণায় সংশ্লিষ্ট উপকরণের নাম উল্লেখপূর্বক যথাযথ ব্যয় বিশ্লেষণ থাকতে হবে। রেয়াত নিতে হলে সকল নিবন্ধিত ব্যক্তিকেই এটা করতে হবে। উপকরণ উৎপাদ সহগে অন্তর্ভুক্ত নয় এমন উপকরণের বিপরীতে পরিশোধিত মূসক রেয়াত নেয়া যাবে না।
• এছাড়া মোট উপকরণ মূল্য ৭.৫ (সাত দশমিক পাঁচ) শতাংশের অধিক পরিবর্তনের ক্ষেত্রে নূতন উপকরণ-উৎপাদ সহগ প্রদান করে অতিরিক্ত বর্ধিত উপকরণ কর রেয়াত দাবী করা যাবে। উপকরণ মূল্যের চেয়ে কম মূল্যে পণ্য বা সেবা সরবরাহ করা হইলে উপকরণ কর রেয়াত দাবী করা যাবে না।
• কোন অর্জন বা আমদানির বিপরীতে পরিশোধিত উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ করা যাবে না, যদি –
  • (ক) উক্ত অর্জন বা আমদানি যাত্রী যানবাহন সংক্রান্ত হয় বা উহার খুচরা যন্ত্রাংশ বা উক্ত যানবাহনের মেরামত বা রক্ষণাবেক্ষণ সেবার উদ্দেশ্যে করা হয়, তবে, যানবাহনের ব্যবসা করা, ভাড়া খাটানো বা পরিবহন সেবা প্রদান উক্ত ব্যক্তির অর্থনৈতিক কার্যক্রমের অন্তর্ভুক্ত হইলে এবং যানবাহনটি উক্ত উদ্দেশ্যে অর্জিত হইলে উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ করা যাইবে।
  • (খ) উক্ত অর্জন বা আমদানি চিত্তবিনোদন সংক্রান্ত বা চিত্তবিনোদনের নিমিত্ত ব্যবহৃত হয়; তবে, বিনোদন প্রদান উক্ত ব্যক্তির অর্থনৈতিক কার্যক্রম সংশ্লিষ্ট হইলে এবং বিনোদনটি অর্থনৈতিক কার্যক্রমের স্বাভাবিক প্রক্রিয়ায় প্রদান করা হইলে উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ করা যাইবে।
  • (গ) উক্ত অর্জন ক্রীড়া বিষয়ক, সামাজিক বা বিনোদনমূলক ক্লাব, সংঘ বা সমিতিতে কোন ব্যক্তির সদস্যপদ বা প্রবেশাধিকার সম্পর্কিত হয়। [(ঘ) উক্ত অর্জন পণ্য পরিবহন সেবা সংক্রান্ত ব্যয়ের ৮০ (আশি) শতাংশের অধিক হয়।]
• একই মালিকানাধীন নিবন্ধিত সরবরাহকারী বা সরবরাহগ্রহীতার মধ্যে উপকরণ ক্রয়-বিক্রয়ের ক্ষেত্র ব্যতীত যদি করযোগ্য সরবরাহের মূল্য ১ (এক) লক্ষ টাকা অতিক্রম করে এবং উক্ত সরবরাহের সমুদয় পণ ব্যাংকিং মাধ্যম বা মোবাইল ব্যাংকিং মাধ্যম পরিশোধ করা হয়। ধরা যাক, স্থানীয় বাজার থেকে ক্রীত কোন একটি উপকরণের মূল্য ১০ লাখ টাকা। এই মূল্য পে-অর্ডার/ব্যাংক ড্রাফট/চেক/মানি ট্রান্সফারের মাধ্যমে পরিশোধ করা হলে রেয়াত নেয়া যাবে।
• রেয়াত নিতে হলে যে ব্যাংকের মাধ্যমে উপকরণের মূল্য পরিশোধ করবেন, সেই ব্যাংক হিসাবের বিষয়ে ভ্যাট অফিসে মূসক নিবন্ধন ফরম (মূসক ২.১) ঘোষণা দিতে হবে। অঘোষিত ব্যাংক হিসাবের মাধ্যমে লেনদেন করলে রেয়াত নেয়া যাবে না ।
• ব্যাংক গ্যারান্টির মাধ্যমে আমদানি শুল্ক স্টেশন হতে ছাড়কৃত উপকরণের ক্ষেত্রে, যে কারণে ব্যাংক গ্যারান্টি গ্রহণ করা হয়েছে, তা চূড়ান্তভাবে নিষ্পত্তি না হওয়া পর্যন্ত ব্যাংক গ্যারান্টির অংশের সাথে সংশ্লিষ্ট মূসক রেয়াত নেয়া যাবে।
• প্রযোজ্য ক্ষেত্রে, চুক্তিভিত্তিতে পণ্য উৎপাদনের ক্ষেত্র ব্যতীত ক্রীত উপকরণ রেয়াত গ্রহীতার অধিকারে না এসে অন্যের অধিকারে বা দখলে থাকলে রেয়াত গ্রহণ করা যাবে না।
• পণ্য বা সেবা বিধি দ্বারা নির্ধারিত ক্রয় হিসাব পুস্তকে [বা ক্রয়-বিক্রয় হিসাব পুস্তকে] অন্তর্ভুক্ত করতে হবে।
• সংশ্লিষ্ট কর মেয়াদের দাখিলপত্রের ৪র্থ অংশে (নোট ১৪, ১৫, ১৬, ১৭, ১৮ দ্রষ্টব্য) উপকরণ ক্রয় এবং রেয়াত গ্রহণের তথ্য প্রদর্শন করতে হবে।

কোন ধরণের প্রতিষ্ঠান উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ করতে পারবে না?

নিম্নবর্ণিত প্রতিষ্ঠান উপকরণ কর রেয়াত গ্রহণ করতে পারবেন না:

• টার্ণওভার করের আওতায় তালিকাভুক্ত প্রতিষ্ঠান
• মূসক প্রদানের দায় হতে অব্যাহতিপ্রাপ্ত প্রতিষ্ঠান
• আইনের ৩য় তফসিলে বর্ণিত হ্রাসকৃত হারে মূসক প্রদানকারী প্রতিষ্ঠান
• আইনের ৩য় তফসিলে বর্ণিত সুনির্দিষ্ট পরিমাণে মূসক পরিশোধকারী প্রতিষ্ঠান

নিবন্ধিত ব্যক্তিকে দাখিলপত্র পেশকালে উপকরণ কর রেয়াত দাবির সমর্থনে নিম্নবর্ণিত দলিলাদি দখলে রাখতে হবে

• আমদানির ক্ষেত্রে, আমদানিকারকের নাম, ঠিকানা এবং ব্যবসা সনাক্তকরণ নম্বর সম্বলিত বিল অব এন্ট্রি (Bill of Entry)
• সরবরাহের ক্ষেত্রে, সরবরাহকারী কর্তৃক ইস্যুকৃত কর চালানপত্র
• ধারা ২০ এর উপ-ধারা [(২)] এর ক্ষেত্রে কর পরিশোধের স্বপক্ষে ট্রেজারি চালান
• গ্যাস, পানি, বিদ্যুৎ [ব্যাংক, বীমা, বন্দর] ও টেলিফোন সেবার উপর পরিশোধিত মূসক রেয়াত গ্রহণের ক্ষেত্রে সংশ্লিষ্ট প্রতিষ্ঠান কর্তৃক ইস্যুকৃত বিল, যাহা চালানপত্র হিসাবে গণ্য হবে
• গ্রাহক কর্তৃক পরিশোধিত বিদ্যুৎ বিলের বিপরীতে মোবাইল ব্যাংকিং সেবা প্রদানকারী প্রতিষ্ঠান কর্তৃক ইস্যুকৃত ইনভয়েস, যাহা নির্ধারিত শর্ত ও পদ্ধতিতে, চালানপত্র হিসেবে গণ্য হবে